問題一 我司有應付賬款，掛賬時間已經超過兩年，對方單位已失聯，賬務上是不是結轉到營業外收入？如果將應付賬款這樣結轉到營業外收入，是否需要交納增值稅和企業所得稅？
請簡單說出 種常見思路！
答：如果2年未聯系上該單位，無法支付的應付賬款，需要轉入營業外收入，不需繳納增值稅，但是需要并入收入總額按照規定計算繳納企業所得稅。政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(一)銷售貨物收入；(二)提供勞務收入；(三)轉讓財產收入；(四)股息、紅利等權益性投資收益；(五)利息收入；(六)租金收入；(七)特許權使用費收入；(八)接受捐贈收入；(九)其他收入。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十二條 企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
問題二
我公司目前有員工 100 人，但是 40 人不愿繳納社保，正好公司也不想給這些人繳納，但是又不知道如何處理更合法？
請簡單說出 2 種常見思路！
答：1、將此部分員工簽成勞務合同，到稅務局代開發票，大部分城市稅務局為 每天 500 不交增值稅，個稅勞務申報，年終匯算清繳，稅負相同；2、將員工派到勞務派遣公司，風險轉移，但此種需要給勞務派遣費用，不合算；3、可以讓員工成立個體戶，季度不超過 10 萬免增值稅，但個稅計算麻煩， 也涉及申報稅費等，方二三為下策；4、除非是退休返聘或者兼職、勞務派遣要不都要繳納社保。
問題三
員工異地出差發生工傷，產生的各項費用，開票的時候，是以個人名義開呢？還是以單位名稱開呢？
請簡單說出 1 種常見思路！
答：如果是社保報銷抬頭是個人，如果是單位報銷最好抬頭是公司。抬頭是公司的要備注好受傷員工姓名。
問題四
我公司采購了一批 5 萬元的購物卡，發放給員工，會計應該這么做賬？
請簡單說出 2 種常見思路！
答：一、購買購物卡購入購物卡時：借：預付賬款——預付卡貸：銀行存款【稅前扣除】在購買或充值環節，預付卡應作為企業的資產進行管理，所以這時候，購買或充值時發生的相關預付卡（購物卡）支出不得稅前扣除。【附加】不征稅購物卡發票（國家稅務總局公告 2016 年第 53 號）
二、購物卡（一）購物卡發放1.將購物卡作為過節福利發放給員工時借：應付職工薪酬——職工福利費貸：預付賬款——預付卡借：管理費用等——福利費貸：應付職工薪酬——職工福利費2.將購物卡送給客戶/或者促銷借：銷售費用/管理費用等——業務招待費貸：預付賬款——預付卡【稅前扣除】在發放環節，憑相關內外部憑證，證明預付卡所有權已發生轉移的，根據使用用途進行歸類，按照稅法規定進行稅前扣除（如：發放給職工的可作為工資、福利費，用于交際應酬的作為業務招待費進行稅前扣除）（國家稅務總局公告 2018 年 28 號文件）【個人所得稅】將購物卡作為過節福利發放給員工，一般情形下合并的工資薪金所得繳納個人所得稅，如果屬于生活性困難補助等特殊規定，不需要繳納個人所得稅；將購物卡送給客戶/或者促銷，一般情形下偶然所得繳納個人所得稅，如果企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予購物卡，不征收個人所得稅（財稅[2011]50 號）。【增值稅】銷售購物卡屬于不征稅，不需要視同銷售繳納增值稅。3.用購物卡購辦公用品、茶葉、紙巾等集體福利借：銷售費用/管理費用等——辦公費貸：預付賬款——預付卡【稅前扣除】企業內部使用的預付卡，在相關支出實際發生時，憑相關憑證在稅前扣除。
問題五
個人無償借給公司20萬 公司收到錢是否需要交稅？公司盈利20萬，需要還款時是否需要交稅？
請簡單說出 1 種常見思路！
答：公司無償借給個人20萬需要繳稅；個人無償借給公司20萬不需要繳稅。所以可以得知1.個人無償借款給公司，公司無須繳納任何稅；2.公司還款是正常往來也無須交稅
問題六
營改增后，長期掛賬的往來款項會有什么風險？應如何應對？其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利長時間掛賬會有什么風險，分別應如何處理？
請簡單說出 1 種常見思路 答：對于長期掛賬的往來款項，應該定期對賬，定期清理。其他應收款長時間掛賬，分別不同的款項內容，存在以下風險：（1）對其他單位或個人的借款，涉及繳納增值稅。（2）對自然人股東個人借款超期未歸還，視同對股東個人的股息紅利分配交納20%個稅。（3）對員工個人借款超期未歸還且用于購買房屋或其他，視同工資薪金發放交納個稅。預付賬款，需根據形成的原因，做出不同的處理。（1）如果是確實無法收回的款項，可以做為資產損失。并在企業所得稅匯算清繳時進行專項申報。（2）如果是實際貨物或相關的成本已經發生，只是沒有取得發票，未作賬務處理，建議做相關賬務處理。注意：因未取得合法有效憑據，相關成本費用不得稅前列支。應付款項（應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利），如果確認無法支付，應該計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。同時需要注意：應付利息、應付股利的對方如果是自然人，還可能會涉及扣繳個人所得稅。 財務科 李亞晨（轉載）
|
