問題一 我司有應付賬款,掛賬時間已經超過兩年,對方單位已失聯,賬務上是不是結轉到營業外收入?如果將應付賬款這樣結轉到營業外收入,是否需要交納增值稅和企業所得稅? 請簡單說出 種常見思路! 答:如果2年未聯系上該單位,無法支付的應付賬款,需要轉入營業外收入,不需繳納增值稅,但是需要并入收入總額按照規定計算繳納企業所得稅。政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法》第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務收入;(三)轉讓財產收入;(四)股息、紅利等權益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十二條 企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入,包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 問題二 我公司目前有員工 100 人,但是 40 人不愿繳納社保,正好公司也不想給這些人繳納,但是又不知道如何處理更合法? 請簡單說出 2 種常見思路! 答:1、將此部分員工簽成勞務合同,到稅務局代開發票,大部分城市稅務局為 每天 500 不交增值稅,個稅勞務申報,年終匯算清繳,稅負相同;2、將員工派到勞務派遣公司,風險轉移,但此種需要給勞務派遣費用,不合算;3、可以讓員工成立個體戶,季度不超過 10 萬免增值稅,但個稅計算麻煩, 也涉及申報稅費等,方二三為下策;4、除非是退休返聘或者兼職、勞務派遣要不都要繳納社保。
問題三 員工異地出差發生工傷,產生的各項費用,開票的時候,是以個人名義開呢?還是以單位名稱開呢? 請簡單說出 1 種常見思路! 答:如果是社保報銷抬頭是個人,如果是單位報銷最好抬頭是公司。抬頭是公司的要備注好受傷員工姓名。
問題四 我公司采購了一批 5 萬元的購物卡,發放給員工,會計應該這么做賬? 請簡單說出 2 種常見思路! 答:一、購買購物卡購入購物卡時:借:預付賬款——預付卡貸:銀行存款【稅前扣除】在購買或充值環節,預付卡應作為企業的資產進行管理,所以這時候,購買或充值時發生的相關預付卡(購物卡)支出不得稅前扣除。【附加】不征稅購物卡發票(國家稅務總局公告 2016 年第 53 號) 二、購物卡(一)購物卡發放1.將購物卡作為過節福利發放給員工時借:應付職工薪酬——職工福利費貸:預付賬款——預付卡借:管理費用等——福利費貸:應付職工薪酬——職工福利費2.將購物卡送給客戶/或者促銷借:銷售費用/管理費用等——業務招待費貸:預付賬款——預付卡【稅前扣除】在發放環節,憑相關內外部憑證,證明預付卡所有權已發生轉移的,根據使用用途進行歸類,按照稅法規定進行稅前扣除(如:發放給職工的可作為工資、福利費,用于交際應酬的作為業務招待費進行稅前扣除)(國家稅務總局公告 2018 年 28 號文件)【個人所得稅】將購物卡作為過節福利發放給員工,一般情形下合并的工資薪金所得繳納個人所得稅,如果屬于生活性困難補助等特殊規定,不需要繳納個人所得稅;將購物卡送給客戶/或者促銷,一般情形下偶然所得繳納個人所得稅,如果企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予購物卡,不征收個人所得稅(財稅[2011]50 號)。【增值稅】銷售購物卡屬于不征稅,不需要視同銷售繳納增值稅。3.用購物卡購辦公用品、茶葉、紙巾等集體福利借:銷售費用/管理費用等——辦公費貸:預付賬款——預付卡【稅前扣除】企業內部使用的預付卡,在相關支出實際發生時,憑相關憑證在稅前扣除。
問題五 個人無償借給公司20萬 公司收到錢是否需要交稅?公司盈利20萬,需要還款時是否需要交稅? 請簡單說出 1 種常見思路! 答:公司無償借給個人20萬需要繳稅;個人無償借給公司20萬不需要繳稅。所以可以得知1.個人無償借款給公司,公司無須繳納任何稅;2.公司還款是正常往來也無須交稅
問題六 營改增后,長期掛賬的往來款項會有什么風險?應如何應對?其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利長時間掛賬會有什么風險,分別應如何處理?
請簡單說出 1 種常見思路 答:對于長期掛賬的往來款項,應該定期對賬,定期清理。其他應收款長時間掛賬,分別不同的款項內容,存在以下風險:(1)對其他單位或個人的借款,涉及繳納增值稅。(2)對自然人股東個人借款超期未歸還,視同對股東個人的股息紅利分配交納20%個稅。(3)對員工個人借款超期未歸還且用于購買房屋或其他,視同工資薪金發放交納個稅。預付賬款,需根據形成的原因,做出不同的處理。(1)如果是確實無法收回的款項,可以做為資產損失。并在企業所得稅匯算清繳時進行專項申報。(2)如果是實際貨物或相關的成本已經發生,只是沒有取得發票,未作賬務處理,建議做相關賬務處理。注意:因未取得合法有效憑據,相關成本費用不得稅前列支。應付款項(應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利),如果確認無法支付,應該計入應納稅所得額,繳納企業所得稅。同時需要注意:應付利息、應付股利的對方如果是自然人,還可能會涉及扣繳個人所得稅。 財務科 李亞晨(轉載)
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